为了进一步优化交税服务，便利交税人全面把握发票方针、规范发票开具，现对《增值税发票开具攻略》进行了方针更新，供交税人参阅。本攻略适用经过增值税发票处理新体系（以下简称新体系）开具的增值税发票，包含增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票、机动车出售共同发票、二手车出售共同发票，归集方针截止2018年8月15日（小陈税务现已做了相关弥补）。未尽事项按有关规则履行。

　　增值税专用发票由根本联次或许根本联次附加其他联次构成，分为三联版和六联版两种。根本联次为三联：榜首联为记账联，是出售方记账凭据；第二联为抵扣联，是购买方扣税凭据；第三联为发票联，是购买方记账凭据。其他联次用处，由交税人自行承认。交税人处理产权过户手续需求运用发票的，能够运用增值税专用发票第六联。

　　增值税普通发票（折叠票）由根本联次或许根本联次附加其他联次构成，分为两联版和五联版两种。根本联次为两联：榜首联为记账联，是出售方记账凭据；第二联为发票联，是购买方记账凭据。其他联次用处，由交税人自行承认。交税人处理产权过户手续需求运用发票的，能够运用增值税普通发票第三联。

　　增值税普通发票（卷票）分为两种规范：57mm×177.8mm、76mm×177.8mm，均为单联。

　　自2017年7月1日起，交税人可依照《中华人民共和国发票处理办法》及其实施细则要求，书面向税务机关要求运用印有本单位称号的增值税普通发票（卷票），税务机关按规则承认印有该单位称号发票的品种和数量。交税人经过新体系开具印有本单位称号的增值税普通发票（卷票）。印有本单位称号的增值税普通发票（卷票），由税务总局共同投标收买的增值税普通发票（卷票）中标厂商印制，其款式、规范、联次和防伪办法等与原有增值税普通发票（卷票）共同，并加印企业发票专用章。运用印有本单位称号的增值税普通发票（卷票）的企业，依照《国家税务总局 财政部关于冠名发票印制费结算问题的告诉》（税总发〔2013〕53号）规则，与发票印制企业直接结算印制费用。

　　增值税电子普通发票的开票方和受票方需求纸质发票的，能够自行打印增值税电子普通发票的版式文件，其法令效力、根本用处、根本运用规则等与税务机关监制的增值税普通发票相同。

　　从事机动车零售事务的单位和个人，在出售机动车（不包含出售旧机动车）收取金钱时，开具机动车出售共同发票。机动车出售共同发票为电脑六联式发票：榜首联为发票联，是购货单位付款凭据；第二联为抵扣联，是购货单位扣税凭据；第三联为报税联，车购税征收单位留存；第四联为注册挂号联，车辆挂号单位留存；第五联为记账联，销货单位记账凭据；第六联为存根联，销货单位留存。

　　自2018年4月1日起，二手车买卖市场、二手车经销企业、生意组织和拍卖企业应当经过增值税发票处理新体系开具二手车出售共同发票。

　　二手车出售共同发票车价算计栏次仅注明车辆价款。二手车买卖市场、二手车经销企业、生意组织和拍卖企业在处理过户手续过程中收取的其他费用，应当独自开具增值税发票。

　　（一）增值税一般交税人出售货品、供给加工修补修配劳务和产生应税行为，运用新体系开具增值税专用发票、增值税普通发票、机动车出售共同发票、二手车出售共同发票、增值税电子普通发票。

　　归入新体系推广规模的小规模交税人，运用新体系开具增值税普通发票、机动车出售共同发票、二手车出售共同发票、增值税电子普通发票。

　　归入增值税小规模交税人自开增值税专用发票试点的小规模交税人需求开具增值税专用发票的，能够经过新体系自行开具，主管税务机关不再为其代开。归入增值税小规模交税人自开增值税专用发票试点的小规模交税人出售其获得的不动产，需求开具增值税专用发票的，须向税务机关请求代开。

　　（二）税务总局编写了《产品和服务税收分类与编码（试行）》，并在新体系中增加了产品和服务税收分类与编码相关功用。运用新体系的增值税交税人，应运用新体系挑选相应的产品和服务税收分类与编码开具增值税发票。

　　自2018年1月1日起，交税人经过增值税发票处理新体系开具增值税发票时，产品和服务税收分类编码对应的简称会主动显现并打印在发票票面货品或应税劳务、服务称号或项目栏次中。

　　（三）交税人应在互联网衔接状态下在线运用新体系开具增值税发票,新体系可主动上传已开具的发票明细数据。

　　交税人因网络故障等原因无法在线开票的，在税务机关设定的离线开票时限和离线开具发票总金额规模内仍可开票，超限将无法开具发票。交税人开具发票次月仍未连通网络上传已开具发票明细数据的，也将无法开具发票。交税人需连通网络上传发票数据后方可开票，若仍无法连通网络的需带着专用设备到税务机关进行征期报税或非征期报税后方可开票。

　　交税人已开具未上传的增值税发票为离线发票。离线开票时限是指自榜首份离线发票开具时刻起开端核算可离线开具的最长时限。离线开票总金额是指可开具离线发票的累计不含税总金额，离线开票总金额按不同票种别离核算。

　　交税人离线开票时限和离线开票总金额的设定规范及办法由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局承认。

　　依照有关规则不运用网络办税或不具有网络条件的特定交税人，以离线办法开具发票，不受离线开票时限和离线开具发票总金额约束。

　　二、出售产品、供给服务以及从事其他运营活动的单位和个人，对外产生运营事务收取金钱，收款方应当向付款方开具发票；特别状况下，由付款方向收款方开具发票。

　　出售方开具增值税发票时，发票内容应依照实践出售状况照实开具，不得依据购买方要求填开与实践买卖不符的内容。出售方开具发票时，经过出售渠道体系与增值税发票税控体系后台对接，导入相关信息开票的，体系导入的开票数据内容应与实践买卖相符，如不相符应及时修正完善出售渠道体系。

　　一切单位和从事出产、运营活动的个人在购买产品、承受服务以及从事其他运营活动付出金钱，应当向收款方获得发票。获得发票时，不得要求改变品名和金额。

　　不契合规则的发票，不得作为税收凭据用于处理涉税事务，如计税、退税、抵免等。

　　三、增值税交税人购买货品、劳务、服务、无形资产或不动产，讨取增值税专用发票时，须向出售方供给购买方称号（不得为天然人）、交税人识别号或共同社会信誉代码、地址电话、开户行及账号信息，不需求供给营业执照、税务挂号证、组织组织代码证、开户许可证、增值税一般交税人资历挂号表等相关证件或其他证明材料。

　　自2017年7月1日起，购买方为企业（包含公司、非公司制企业法人、企业分支组织、个人独资企业、合伙企业和其他企业）的，讨取增值税普通发票时，应向出售方供给交税人识别号或共同社会信誉代码；出售方为其开具增值税普通发票时，应在购买方交税人识别号栏填写购买方的交税人识别号或共同社会信誉代码。

　　个人顾客购买货品、劳务、服务、无形资产或不动产，讨取增值税普通发票时，不需求向出售方供给交税人识别号、地址电话、开户行及账号信息，也不需求供给相关证件或其他证明材料。

　　单位和个人在开具发票时，有必要做到依照号码次序填开，填写项目完全，内容实在，笔迹清楚，悉数联次一次打印，内容完全共同，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。

　　一般交税人出售货品、供给加工修补修配劳务和产生应税行为可汇总开具增值税专用发票。汇总开具增值税专用发票的，一起运用新体系开具《出售货品或许供给应税劳务清单》，并加盖发票专用章。

　　（二）出售货品、供给应税劳务或许产生应税行为适用增值税免税规则的，法令、法规及国家税务总局还有规则的在外；

　　3.交税人出售自己运用过的固定资产，适用按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税方针的。

　　交税人出售自己运用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税方针的，能够抛弃减税，依照简易办法依照3%征收率交纳增值税，并能够开具增值税专用发票。

　　六、交税人在开具增值税专用发票当月，产生销货退回、开票有误等景象，收到退回的发票联、抵扣联契合报废条件的，按报废处理；开具时发现有误的，可即时报废。

　　报废增值税专用发票须在新体系中将相应的数据电文按报废处理，在纸质增值税专用发票（含未打印的增值税专用发票）各联次上注明报废字样，全联次留存。

　　（三）购买方未认证，或许认证成果为交税人识别号认证不符增值税专用码、号码认证不符。

　　七、交税人开具增值税专用发票后，产生销货退回、开票有误、应税服务间断等景象但不契合发票报废条件，或许因销货部分退回及产生出售折让，需求开具红字增值税专用发票的，按以下办法处理：

　　（一）购买方获得增值税专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在新体系中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》（以下简称《信息表》），在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字增值税专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待获得出售方开具的红字增值税专用发票后，与《信息表》一起作为记账凭据。

　　购买方获得增值税专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字增值税专用发票信息。

　　出售方开具增值税专用发票没有交给购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，出售方可在新体系中填开并上传《信息表》。出售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字增值税专用发票信息。

　　（二）主管税务机关经过网络接纳交税人上传的《信息表》，体系主动校验经往后，生成带有红字发票信息表编号的《信息表》，并将信息同步至交税人端体系中。

　　（三）出售方凭税务机关体系校验经过的《信息表》开具红字增值税专用发票，在新体系中以销项负数开具。红字增值税专用发票应与《信息表》一一对应。

　　（四）交税人也可凭《信息表》电子信息或纸质材料到税务机关对《信息表》内容进行体系校验。

　　八、交税人开具增值税普通发票后，如产生销货退回、开票有误、应税服务间断等景象但不契合发票报废条件，或许因销货部分退回及产生出售折让，需求开具红字发票的，应回收原发票并注明报废字样或获得对方有用证明。

　　交税人需求开具红字增值税普通发票的，能够在所对应的蓝字发票金额规模内开具多份红字发票。红字机动车出售共同发票需与原蓝字机动车出售共同发票一一对应。

　　（一）已处理税务挂号的小规模交税人（包含个体工商户）以及国家税务总局承认的其他可予代开增值税专用发票的交税人，产生增值税应税行为，能够请求代开增值税专用发票。

　　1.被税务机关依法收缴发票或许间断出售发票的交税人，获得运营收入需求开具增值税普通发票的；

　　2.正在请求处理税务挂号的单位和个人，对其自收取营业执照之日起至获得税务挂号证件期间产生的事务收入需求开具增值税普通发票的；

　　3.应处理税务挂号而未处理的单位和个人，主管税务机关应当依法予以处理，并在补办税务挂号手续后，对其自收取营业执照之日起至获得税务挂号证件期间产生的事务收入需求开具增值税普通发票的；

　　4.依法不需求处理税务挂号的单位和个人，暂时获得收入，需求开具增值税普通发票的。

　　税务机关运用新体系代开增值税专用发票和增值税普通发票。代开增值税专用发票运用六联票，代开增值税普通发票运用五联票。

　　交税人出售其获得的不动产和其他个人租借不动产请求代开增值税专用发票，第四联由岗位留存，以备发票扫描补录；第五联交征收岗位留存，用于与征收税款的定时核对；其他联次交交税人。交税人因其他事务请求代开增值税专用发票的，第五联由岗位留存，以备发票的扫描补录；第六联交税款征收岗位，用于税额与征收税款的定时核对；其他联次交增值税交税人。

　　税务机关部分经过新体系代开增值税发票，体系主动在发票上打印代开字样。

　　其他交税人请求，提交加载共同社会信誉代码的营业执照（或税务挂号证或组织组织代码证）、经办人身份证件及复印件。

　　5.出售方开户行及账号栏填写税收完税凭据字轨及号码或体系税票号码（免税代开增值税普通发票可不填写）。

　　（2）税务机关为跨县（市、区）供给不动产运营租借服务、修建服务的小规模交税人（不包含其他个人），代开增值税发票时，在发票补白栏中主动打印YD字样。

　　（3）税务机关为交税人代开修建服务发票时应在发票的补白栏注明修建服务产生地县（市、区）称号及项目称号。

　　（4）税务机关为个人稳妥署理人汇总代开增值税发票时，应在补白栏内注明个人稳妥署理人汇总代开字样。

　　（5）税务机关为出售或租借不动产时应在补白栏注明不动产的详细地址。

　　7.代开增值税普通发票的，购买方为天然人或契合下列4项条件之一的单位（组织），交税人识别号可不填写：

　　增值税交税人应在代开增值税专用发票的补白栏上，加盖本单位的发票专用章（为其他个人代开的特别状况在外）。税务机关在代开增值税普通发票以及为其他个人代开增值税专用发票的补白栏上，加盖税务机关专用章。

　　（三）月出售额不超越3万元（按季交税9万元）的增值税小规模交税人代开增值税专用发票税款有关问题

　　增值税小规模交税人月出售额不超越3万元（按季交税9万元）的，当期因代开增值税专用发票现已交纳的税款，在增值税专用发票悉数联次追回或许按规则开具红字增值税专用发票后，能够向主管税务机关请求交还。

　　（一）增值税小规模交税人出售其获得的不动产以及其他个人租借不动产，购买方或承租方不属于其他个人的，交税人交纳增值税后能够向税务机关请求代开增值税专用发票。不能自开增值税普通发票的小规模交税人出售其获得的不动产，以及其他个人租借不动产，能够向税务机关请求代开增值税普通发票。

　　（二）其他个人托付房屋中介、住宅租借企业等单位租借不动产，需求向承租方开具增值税发票的，能够由受托单位代其向主管税务机关按规则请求代开增值税发票。

　　1.税率栏填写增值税征收率。免税、差额交税以及其他个人租借其获得的不动产适用优惠方针减按1.5%征收的，税率栏主动打印***；

　　4.出售方开户行及账号栏填写税收完税凭据字轨及号码（免税代开增值税普通发票可不填写）；

　　5.补白栏填写出售或租借不动产交税人的称号、交税人识别号（或许组织组织代码）、不动产的详细地址；

　　6.差额交税，经过体系中差额交税开票功用，录入含税出售额（或含税评价额）和扣除额，体系主动核算税额和金额，补白栏主动打印差额交税字样；

　　7.交税人出售其获得的不动产，货品或应税劳务、服务称号栏填写不动产称号及房屋产权证书号码，单位栏填写面积单位；

　　10.部分应在代开增值税发票的补白栏上，加盖税务机关专用章。

　　（一）自2018年1月1日起，交税人在境内供给公路或内河货品运送服务，需求开具增值税专用发票的，可在税务挂号地、货品起运地、货品抵达地或运送事务承包地（含互联网物流渠道所在地）中任何一地，就近向税务机关请求代开增值税专用发票。

　　（二）请求在非税务挂号地税务机关代开增值税专用发票的交税人，应一起具务以下条件：

　　1.在中华人民共和国境内供给公路或内河货品运送服务，并处理了工商挂号和税务挂号。

　　2.供给公路货品运送服务的，获得《中华人民共和国路途运送运营许可证》和《中华人民共和国路途运送证》；供给内河货品运送服务的，获得《中华人民共和国水路运送运营许可证》和《中华人民共和国水路运送证》。

　　（三）交税人将营运资质和营运机动车、船只信息向主管税务机关进行存案后，可向非税务挂号地税务机关请求代开增值税专用发票，并向代开单位供给以下材料：

　　2.加载共同社会信誉代码的营业执照（或税务挂号证或组织组织代码证）复印件。

　　交税人请求代开增值税专用发票时，应按机动车号牌或船只挂号号码别离填写《申报单》，挂车应独自填写《申报单》。《申报单》中填写的运送工具相关信息，有必要与其向主管税务机关存案的信息共同。

　　（四）交税人请求代开增值税专用发票时，应依照所代开增值税专用发票上注明的税额向代开单位全额交纳增值税。

　　（五）交税人代开专用发票后，如产生服务间断、折让、开票有误等景象，需求报废增值税专用发票、开具增值税红字专用发票、从头代开增值税专用发票、处理退税等事宜的，应由原代开单位依照现行规则予以受理。

　　供给修建服务，交税人自行开具或许税务机关代开增值税发票时，应在发票的补白栏注明修建服务产生地县（市、区）称号及项目称号。

　　小规模交税人供给修建服务，应以获得的悉数价款和价外费用扣除付出的分包款后的余额为出售额，依照3%的征收率核算应交税额。

　　发票开具：小规模交税人跨县（市、区）供给修建服务，不能自行开具增值税发票的，可向修建服务产生地主管税务机关依照其获得的悉数价款和价外费用请求代开增值税发票。

　　出售不动产，交税人自行开具或许税务机关代开增值税发票时，应在发票货品或应税劳务、服务称号栏填写不动产称号及房屋产权证书号码（无房屋产权证书的可不填写），单位栏填写面积单位，补白栏注明不动产的详细地址。

　　（一）房地产开发企业中的一般交税人出售其自行开发的房地产项目（挑选简易计税办法的房地产老项目在外），以获得的悉数价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部分付出的土地价款、在获得土地时向其他单位或个人付出的拆迁补偿费用后的余额为出售额。

　　房地产开发企业中的一般交税人出售自行开发的房地产老项目，能够挑选适用简易计税办法，以获得的悉数价款和价外费用为出售额，不得扣除对应的土地价款。

　　发票开具：一般交税人出售自行开发的房地产项目，自行开具增值税发票。一般交税人出售自行开发的房地产项目，其2016年4月30日前收取并已向原主管地税机关申报交纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，能够开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票,本条规则并无开具增值税普通发票的时刻约束。一般交税人向其他个人出售自行开发的房地产项目，不得开具增值税专用发票。

　　（二）房地产开发企业中的小规模交税人，出售自行开发的房地产项目，依照5%的征收率计税。

　　发票开具：小规模交税人出售自行开发的房地产项目，自行开具增值税普通发票。购买方需求增值税专用发票的，小规模交税人向主管税务机关请求代开。小规模交税人出售自行开发的房地产项目，其2016年4月30日前收取并已向原主管地税机关申报交纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，能够开具增值税普通发票，不得请求代开增值税专用发票,本条规则并无开具增值税普通发票的时刻约束。小规模交税人向其他个人出售自行开发的房地产项目，不得请求代开增值税专用发票。

　　自2018年1月1日起，金融组织展开贴现、转贴现事务需求就贴现利息开具发票的，由贴现组织依照收据贴现利息全额向贴现人开具增值税普通发票，转贴现组织依照转贴现利息全额向贴现组织开具增值税普通发票。

　　采纳汇总交税的金融组织，省、自治区所辖地市以下分支组织能够运用地市级组织共同收取的增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票；直辖市、计划单列市所辖区县及以下分支组织能够运用直辖市、计划单列市组织共同收取的增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票。

　　（一）稳妥组织作为车船税扣缴义务人，在代收车船税并开具增值税发票时，应在增值税发票补白栏中注明代收车船税税款信息。详细包含：稳妥单号、税款所属期（详细至月）、代收车船税金额、滞纳金金额、金额算计等。该增值税发票可作为交税人交纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭据。

　　（二）为天然人供给的稳妥服务不得开具增值税专用发票，能够开具增值税普通发票。

　　（一）承受税务机关托付代交税款的稳妥企业，向个人稳妥署理人付出佣钱费用后，可代个人稳妥署理人共同向主管税务机关请求汇总代开增值税普通发票或增值税专用发票。

　　（二）稳妥企业代个人稳妥署理人请求汇总代开增值税发票时，应向主管税务机关出具个人稳妥署理人的名字、身份证号码、联系办法、付款时刻、付款金额、代交税款的详细清单。

　　稳妥企业应将个人稳妥署理人的详细信息，作为代开增值税发票的清单，随发票入账。

　　（三）主管税务机关为个人稳妥署理人汇总代开增值税发票时，应在补白栏内注明个人稳妥署理人汇总代开字样。

　　全面推开营业税改征增值税试点交税人供给旅行服务，能够挑选以获得的悉数价款和价外费用，扣除向旅行服务购买方收取并付出给其他单位或许个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和付出给其他接团旅行企业的旅行费用后的余额为出售额。

　　发票开具：挑选上述办法核算出售额的试点交税人，向旅行服务购买方收取并付出的上述费用，不得开具增值税专用发票，能够开具增值税普通发票。

　　境外单位经过教育部考试中心及其直属单位在境内展开考试，教育部考试中心及其直属单位应以获得的考试费收入扣除付出给境外单位考试费后的余额为出售额，按供给教育辅佐服务交纳增值税；就代为收取并付出给境外单位的考试费共同扣缴增值税。

　　发票开具：教育部考试中心及其直属单位代为收取并付出给境外单位的考试费，不得开具增值税专用发票，能够开具增值税普通发票。

　　发票开具：交税人自行开具或许税务机关代开增值税发票时，经过新体系中征收率减按1.5%征收开票功用，录入含税出售额，体系主动核算税额和不含税金额，发票开具不该与其他应税行为混开。

　　供给物业处理服务的交税人，向服务承受方收取的自来水水费，以扣除其对外付出的自来水水费后的余额为出售额，依照简易计税办法依3%的征收率核算交纳增值税。

　　发票开具：交税人能够按3%向服务承受方开具增值税专用发票或增值税普通发票。

　　（一）一般交税人供给劳务差遣服务，能够挑选差额交税，以获得的悉数价款和价外费用，扣除代用工单位付出给劳务差遣职工的薪酬、福利和为其处理社会稳妥及住宅公积金后的余额为出售额，依照简易计税办法依5%的征收率核算交纳增值税。

　　（二）小规模交税人供给劳务差遣服务，能够挑选差额交税，以获得的悉数价款和价外费用，扣除代用工单位付出给劳务差遣职工的薪酬、福利和为其处理社会稳妥及住宅公积金后的余额为出售额，依照简易计税办法依5%的征收率核算交纳增值税。

　　发票开具：交税人供给劳务差遣服务，挑选差额交税的，向用工单位收取用于付出给劳务差遣职工薪酬、福利和为其处理社会稳妥及住宅公积金的费用，不得开具增值税专用发票，能够开具增值税普通发票。

　　交税人供给人力资源外包服务，依照生意署理服务交纳增值税，其出售额不包含受客户单位托付代为向客户单位职工发放的薪酬和署理交纳的社会稳妥、住宅公积金。

　　发票开具：交税人供给人力资源外包服务，向托付方收取并代为发放的薪酬和署理交纳的社会稳妥、住宅公积金，不得开具增值税专用发票，能够开具增值税普通发票。

　　（一）生意署理服务，以获得的悉数价款和价外费用，扣除向托付方收取并代为付出的政府性基金或许行政事业性收费后的余额为出售额。

　　发票开具：向托付方收取并代为付出的政府性基金或许行政事业性收费不得开具增值税专用发票，但能够开具增值税普通发票。

　　（二）交税人供给签证署理服务，以获得的悉数价款和价外费用，扣除向服务承受方收取并代为付出给外交部和外国驻华使（领）馆的签证费、认证费后的余额为出售额。

　　发票开具：交税人向服务承受方收取并代为付出的签证费、认证费，不得开具增值税专用发票，能够开具增值税普通发票。

　　（三）交税人署理进口按规则免征进口增值税的货品，其出售额不包含向托付方收取并代为付出的货款。

　　发票开具：向托付方收取并代为付出的金钱，不得开具增值税专用发票，能够开具增值税普通发票。

　　交税人供给货品运送服务，运用增值税专用发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、抵达地、车种车号以及运送货品信息等内容填写在发票补白栏中，如内容较多可另附清单。

　　铁路运送企业受托代征的印花税款信息，可填写在发票补白栏中。我国铁路总公司及其所属运送企业（含分支组织）供给货品运送服务，可自2015年11月1日起运用增值税专用发票和增值税普通发票，所开具的铁路货票、运费杂费收据可作为发票清单运用。

　　（一）经省局同意，互联网物流渠道企业能够为一起契合以下条件的货品运送业小规模交税人代开增值税专用发票，并代理相牵涉税事项。

　　1.在中华人民共和国境内（以下简称境内）供给公路或内河货品运送服务，并处理了工商挂号和税务挂号。

　　2.供给公路货品运送服务的，获得《中华人民共和国路途运送运营许可证》和《中华人民共和国路途运送证》；供给内河货品运送服务的，获得《中华人民共和国水路运送运营许可证》和《中华人民共和国水路运送证》。

　　1.国务院交通运送主管部分发布的无车承运人试点企业，且试点资历和无车承运人运营资质在有用期内。

　　2.渠道应完成会员处理、买卖促成、运送处理等相关体系功用，具有物流信息全流程盯梢、记载、存储、剖析才能。

　　1.试点企业仅限于为契合条件的会员，经过本渠道承包的货品运送事务代开专用发票。

　　3.试点企业运用自有专用发票开票体系，依照3%的征收率代开专用发票，并在发票补白栏注明会员的交税人称号和共同社会信誉代码（或税务挂号证号码或组织组织代码）。

　　货品运送服务承受方以试点企业代开的专用发票作为增值税扣税凭据，抵扣进项税额。

　　4.试点企业代开的专用发票，相关栏次内容应与会员经过本渠道承包的运送事务，以及本渠道记载的物流信息保持共同。渠道记载的买卖、资金、物流等相关信息应共同存储，以备核对。

　　5.试点企业承受会员供给的货品运送服务，不得为会员代开专用发票。试点企业能够代会员向试点企业主管税务机关请求代开专用发票，并据以抵扣进项税额。

　　自2016年8月1日起，月出售额超越3万元（或季出售额超越9万元）的住宿业增值税小规模交税人，供给住宿服务、出售货品或产生其他应税行为，需求开具增值税专用发票的，经过新体系自行开具，主管税务机关不再为其代开，出售其获得的不动产，需求开具增值税专用发票的，仍须向税务机关请求代开。

　　自2017年3月1日起，月出售额超越3万元（或季出售额超越9万元）的鉴证咨询业增值税小规模交税人供给认证服务、鉴证服务、咨询服务、出售货品或产生其他增值税应税行为，需求开具增值税专用发票的，能够经过新体系自行开具，主管税务机关不再为其代开，出售其获得的不动产，需求开具增值税专用发票的，仍须向税务机关请求代开。

　　自2017年6月1日起，月出售额超越3万元（或季出售额超越9万元）的修建业增值税小规模交税人供给修建服务、出售货品或产生其他增值税应税行为，需求开具增值税专用发票的，经过增值税发票处理新体系自行开具，出售其获得的不动产，需求开具增值税专用发票的，仍须向税务机关请求代开。

　　自2018年2月1日起，月出售额超越3万元（或季出售额超越9万元）的工业以及信息传输、软件和信息技术服务业增值税小规模交税人（以下简称试点交税人）产生增值税应税行为，需求开具增值税专用发票的，能够经过增值税发票处理新体系自行开具，出售其获得的不动产，需求开具增值税专用发票的，应当依照有关规则向税务机关请求代开。

　　交税人或许税务机关经过新体系中差额交税开票功用开具增值税发票时，录入含税出售额（或含税评价额）和扣除额，体系主动核算税额和不含税金额，补白栏主动打印差额交税字样，发票开具不该与其他应税行为混开。

　　（二）增值税电子普通发票的开票方和受票方需求纸质发票的，能够自行打印增值税电子普通发票的版式文件，其法令效力、根本用处、根本运用规则等与税务机关监制的增值税普通发票相同。

　　（一）交税人从事机动车(旧机动车在外)零售事有必要开具机动车出售共同发票。

　　（二）交税人识别号栏内打印购买方交税人识别号，如购买方需求抵扣增值税税款，该栏有必要填写。

　　（三）填写购买方称号及身份证号码/组织组织代码栏时，身份证号码/组织组织代码应换行打印在购买方称号的下方。

　　（四）完税凭据号码栏内打印代开机动车出售共同发票时对应开具的增值税完税证号码，自开机动车出售共同发票时此栏为空。

　　（五）交税人出售免征增值税的机动车，经过新体系开具时应在机动车出售共同发票增值税税率或征收率栏选填免税，机动车出售共同发票增值税税率或征收率栏主动打印显现免税，增值税税额栏主动打印显现***；机动车出售共同发票票面不含税价栏和价税算计栏填写金额持平。

　　（六）如产生退货的，应在价税算计的大写金额榜首字前加负数字，在小写金额前加-号。

　　（七）交税人丢掉机动车出售共同发票的，如在处理车辆挂号和交纳车辆购置税手续前丢掉的，应先依照以下程序处理补开机动车出售共同发票的手续，再按已丢掉发票存根联的信息开红字发票。

　　补开机动车出售共同发票的详细程序为：1.丢掉机动车出售共同发票的顾客到机动车出售单位获得机动车出售共同发票存根联复印件（加盖出售单位发票专用章）；2.到机动车出售方所在地主管税务机关盖章承认并挂号存案；3.由机动车出售单位从头开具与原机动车出售共同发票存根联内容共同的机动车出售共同发票。

　　交税人经过新体系运用增值税普通发票开具收买发票，体系在发票左上角主动打印收买字样。

　　（一）从事稀土产品出产、商贸流转的增值税一般交税人有必要经过新体系开具增值税专用发票和增值税普通发票。

　　（二）出售稀土产品有必要开具增值税专用发票，增值税专用发票的货品或应税劳务栏内容经过体系中的稀土产品目录库挑选，单位栏挑选公斤或吨，数量栏依照折氧化物计量填写，体系在发票左上角主动打印XT字样。

　　（三）出售稀土产品以及其他货品或应税劳务，应当别离开具发票。出售稀土矿产品和稀土锻炼别离产品也应当别离开具发票，不得在同一张发票上混开。

　　1.单用处卡发卡企业或许售卡企业（以下总称售卡方）出售单用处卡，或许承受单用处卡持卡人充值获得的预收资金，不交纳增值税。售卡方可依照规则，向购卡人、充值人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。

　　2.持卡人运用单用处卡购买货品或服务时，货品或许服务的出售方应依照现行规则交纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。

　　3.出售方与售卡方不是同一个交税人的，出售方在收到售卡方结算的出售款时，应向售卡方开具增值税普通发票，并在补白栏注明收到预付卡结算款，不得开具增值税专用发票。

　　售卡方从出售方获得的增值税普通发票，作为其出售单用处卡或承受单用处卡充值获得预收资金不交纳增值税的凭据，留存备检。

　　1.付出组织出售多用处卡获得的等值人民币资金，或许承受多用处卡持卡人充值获得的充值资金，不交纳增值税。付出组织可依照规则，向购卡人、充值人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。

　　2.持卡人运用多用处卡，向与付出组织签署协作协议的特约商户购买货品或服务，特约商户应依照现行规则交纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。

　　3.特约商户收到付出组织结算的出售款时，应向付出组织开具增值税普通发票，并在补白栏注明收到预付卡结算款，不得开具增值税专用发票。

　　付出组织从特约商户获得的增值税普通发票，作为其出售多用处卡或承受多用处卡充值获得预收资金不交纳增值税的凭据，留存备检。

　　（三）出售加油卡、加油凭据出售成品油的交税人（以下简称预售单位）在售卖加油卡、加油凭据时，应按预收账款办法作相关账务处理，不征收增值税。

　　预售单位在出售加油卡或加油凭据时可开具普通发票，如购油单位要求开具增值税专用发票，待用户凭卡或加油凭据加油后，依据加油卡或加油凭据回笼记载，向购油单位开具增值税专用发票。承受加油卡或加油凭据出售成品油的单位与预售单位结算油款时，承受加油卡或加油凭据出售成品油的单位依据实践结算的油款向预售单位开具增值税专用发票。

　　产品和服务税收分类与编码的6 未产生出售行为的不交税项目，用于交税人收取金钱但未产生出售货品、应税劳务、服务、无形资产或不动产的景象。

　　未产生出售行为的不交税项目下设601预付卡出售和充值、602出售自行开发的房地产项目预收款、603已申报交纳营业税未开票补开票。

　　运用未产生出售行为的不交税项目编码，发票税率栏应填写不交税，不得开具增值税专用发票。

　　交税人2016年5月1日前产生的营业税涉税事务，包含现已申报交纳营业税或补缴营业税的事务，需求补开发票的，能够开具增值税普通发票。交税人应完好保存相关材料备检。

　　2018年6月15日起，启用新的发票监制章。国家税务总局海南省税务局建立前原海南省国税机关已监制的发票在2018年12月31日前能够持续运用。

　　【弥补】新税务组织挂牌后，国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局[以下简称各省（区、市）税务局]将启用新的发票监制章。增值税电子普通发票（含收费公路通行费增值税电子普通发票，下同）版式文件上的发票监制章，相应修正为各省（区、市）税务局新启用的发票监制章。

　　1.左上角标识通行费字样，且税率栏次显现适用税率或征收率的通行费电子发票（以下称交税发票）。

　　2.左上角无通行费字样，且税率栏次显现不交税的通行费电子发票（以下称不交税发票）。

　　4.客户登录发票服务渠道，选取需求开具发票的充值或消费买卖记载，请求生成通行费电子发票。

　　1.etc后付费客户和用户卡客户讨取发票的，经过运营性收费公路的部分，在发票服务渠道获得由收费公路运营处理单位开具的交税发票；经过政府还贷性收费公路的部分，在发票服务渠道获得暂由etc客户服务组织开具的不交税发票。

　　2.etc预付费客户能够自行挑选在充值后讨取发票或许实践产生通行费用后讨取发票。

　　在充值后讨取发票的，在发票服务渠道获得由etc客户服务组织全额开具的不交税发票，实践产生通行费用后，etc客户服务组织和收费公路运营处理单位均不再向其开具发票。

　　客户在充值后未讨取不交税发票，在实践产生通行费用后讨取发票的，经过运营性收费公路的部分，在发票服务渠道获得由收费公路运营处理单位开具的交税发票；经过政府还贷性收费公路的部分，在发票服务渠道获得暂由etc客户服务组织开具的不交税发票。

　　3.未处理etc卡或用户卡的现金客户，暂按原有办法交纳通行费和讨取收据。

　　4.客户运用etc卡或用户卡通行收费公路并交纳通行费的，能够在实践产生通行费用后第10个天然日（遇法定节假日顺延）起，登录发票服务渠道，挑选相应通行记载获得通行费电子发票；客户能够在充值后实时登录发票服务渠道，挑选相应充值记载获得通行费电子发票。

　　6.交税人付出的路途通行费，依照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。

　　获得增值税发票的单位和个人可登陆全国增值税发票查验渠道（），对新体系开具的增值税专用发票、增值税普通发票、机动车出售共同发票、二手车出售共同发票和增值税电子普通发票的发票信息进行查验，单位和个人经过网页浏览器初次登录渠道时，应下载安装根证书文件，检查渠道供给的发票查验操作阐明。

　　【弥补】自2017年7月1日起，增值税一般交税人获得的2017年7月1日及今后开具的增值税专用发票和机动车出售共同发票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票挑选承认渠道进行承认，并在规则的交税申报期内，向主管税务机关国税机关申报抵扣进项税额。

　　增值税一般交税人获得的2017年7月1日及今后开具的海关进口增值税专用缴款书，应自开具之日起360日内向主管税务机关国税机关报送《海关完税凭据抵扣清单》，请求稽核比对。

　　交税人获得的2017年6月30日前开具的增值税扣税凭据，仍按《国家税务总局关于调整增值税扣税凭据抵扣期限有关问题的告诉》（国税函〔2009〕617号）履行。

　　一般交税人丢掉已开具增值税专用发票的抵扣联，假如丢掉前已认证相符的，可运用增值税专用发票发票联复印件留存备检，假如丢掉前未认证的，可运用增值税专用发票发票联认证，增值税专用发票发票联复印件留存备检。

　　一般交税人丢掉已开具增值税专用发票的发票联，可将增值税专用发票抵扣联作为记账凭据，增值税专用发票抵扣联复印件留存备检。

　　一般交税人丢掉已开具增值税专用发票的发票联和抵扣联，假如丢掉前已认证相符的，购买方可凭出售方供给的相应增值税专用发票记账联复印件及出售方主管税务机关出具的《丢掉增值税专用发票已报税证明单》（以下总称《证明单》），作为增值税进项税额的抵扣凭据；假如丢掉前未认证的，购买方凭出售方供给的相应增值税专用发票记账联复印件进行认证，认证相符的可凭增值税专用发票记账联复印件及出售方主管税务机关出具的《证明单》，作为增值税进项税额的抵扣凭据。增值税专用发票记账联复印件和《证明单》留存备检。

　　一、违背《中华人民共和国发票处理办法》的规则，有下列景象之一的，由税务机关责令改正，能够处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：

　　（一）应当开具而未开具发票，或许未依照规则的时限、次序、栏目，悉数联次一次性开具发票，或许未加盖发票专用章的；

　　二、跨规则的运用区域带着、邮递、运送空白发票，以及带着、邮递或许运送空白入境的，由税务机关责令改正，能够处1万元以下的罚款；情节严峻的，处1万元以上3万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。

　　三、违背《中华人民共和国发票处理办法》第二十二条第二款的规则虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，能够并处5万元以下的罚款；虚开金额超越1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　四、有下列景象之一的，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严峻的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：

　　（二）知道或许应当知道是私自印制、假造、变造、不合法获得或许废止的发票而受让、开具、寄存、带着、邮递、运送的。

　　五、对违背发票处理法规情节严峻构成犯罪的，税务机关应当依法移交司法机关处理。

　　（一）会计核算不健全，不能向税务机关精确供给增值税销项税额、进项税额、应交税额数据及其他有关增值税税务材料的。上列其他有关增值税税务材料的内容，由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局承认。

　　（三）有《中华人民共和国税收征收处理法》规则的税收违法行为，拒不承受税务机关处理的。

　　有上列景象的，如已收取增值税专用发票，主管税务机关应暂扣其总存的增值税专用发票和税控专用设备。

　　《中华人民共和国刑法》第二百零五条：虚开增值税专用发票或许虚开用于骗得出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或许拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或许有其他严峻情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或许有其他特别严峻情节的，处十年以上有期徒刑或许无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或许没收产业。

　　有前款行为骗得国家税款，数额特别巨大，情节特别严峻，给国家利益形成特别重大损失的，处无期徒刑或许死刑，并处没收产业。

　　单位犯本条规则之罪的，对单位判处罚金，并对其直接担任的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或许拘役；虚开的税款数额较大或许有其他严峻情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或许有其他特别严峻的情节的，处十年以上有期徒刑或许无期徒刑。

　　虚开增值税专用发票或许虚开用于骗得出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为别人虚开、为自己虚开、让别人为自己虚开、介绍别人虚开行为之一的。

　　对虚开增值税专用发票刑事案件科罪量刑的数额规范，能够参照《最高人民法院关于审理骗得出口退税刑事案件详细使用法令若干问题的解说》（法释〔2002〕30号）第三条的规则履行，即虚开的税款数额在五万元以上的，以虚开增值税专用发票罪处三年以下有期徒刑或许拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额在五十万元以上的，认定为刑法第二百零五条规则的数额较大；虚开的税款数额在二百五十万元以上的，认定为刑法第二百零五条规则的数额巨大。回来搜狐，检查更多