编者按：2017年春天，总局以税总货私函〔2017〕127号发布了《增值税发票开具攻略》，体系总结了增值税发票的开具事项，三年以来网上曾撒播多个更新版别，今日发布的这个版别亦是其一。不要问我具体来历，想用直接复制即可。

　　本版别攻略经逐字逐句与127号比对，新旧改变之处已在文中标出，因为内容现已表现了国家税务总局公告2020年第1号，因而本版别成文不早于2020年1月8日。

　　为了进一步优化交税服务，便利交税人全面把握发票方针、规范发票开具，国家税务总局对相关税收方针进行概括收拾，编写了《增值税发票开具攻略》，供交税人参阅。本攻略适用经过增值税发票处理新体系(以下简称“新体系”)开具的增值税发票，包含增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票和机动车出售共同发票。未尽事项按有关规则履行。

　　增值税专用发票由根本联次或许根本联次附加其他联次构成，分为三联版和六联版两种。根本联次为三联：第一联为记账联，是出售方记账凭据;第二联为抵扣联，是购买方扣税凭据;第三联为发票联，是购买方记账凭据。其他联次用处，由交税人自行承认。交税人处理产权过户手续需求运用发票的，能够运用增值税专用发票第六联。

　　增值税普通发票(卷票)分为两种规范：57mm×177.8mm、76mm×177.8mm，均为单联。

　　自2017年7月1日起，交税人可依照《中华人民共和国发票处理办法》及其施行细则要求，书面向税务机关要求运用印有本单位称号的增值税普通发票(卷票)，税务机关按规则承认印有该单位称号发票的品种和数量。交税人经过新体系开具印有本单位称号的增值税普通发票(卷票)。印有本单位称号的增值税普通发票(卷票)，由税务总局共同投标收购的增值税普通发票(卷票)中标厂商印制，其款式、规范、联次和防伪办法等与原有增值税普通发票(卷票)共同，并加印企业发票专用章。运用印有本单位称号的增值税普通发票(卷票)的企业，依照《国家税务总局财政部关于冠名发票印制费结算问题的告诉》(税总发〔2013〕53号)规则，与发票印制企业直接结算印制费用。

　　【弥补】《国家税务总局关于上海市税控收款机推广应用有关问题的批复》（国税函〔2008〕690号）：上海市规模内试点，试行税控收款机卷式发票开具时不加盖发票专用章，以便利交税人开具操作。其他发票开具仍需按规则加盖发票专用章。

　　增值税电子普通发票的开票方和受票方需求纸质发票的，能够自行打印增值税电子普通发票的版式文件，其法律效力、根本用处、根本运用规则等与税务机关监制的增值税普通发票相同。

　　【弥补】《国家税务总局关于铁路运送和邮政业营业税改征增值税发票及税控体系运用问题的公告》（国家税务总局公告2013年第76号）规则：我国铁路总公司及其所属运送企业（含分支组织）可暂延用其自行印制的铁路收据，其他供给铁路运送服务的交税人以及供给邮政服务的交税人，其普通发票的运用由各省税务局国税局承认。

　　【弥补】《国家税务总局关于增值税电子普通发票运用有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第41号）规则：新税务组织挂牌后，国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局[以下简称“各省（区、市）税务局”]将启用新的发票监制章。增值税电子普通发票（含收费公路通行费增值税电子普通发票，下同）版式文件上的发票监制章，相应修改为各省（区、市）税务局新启用的发票监制章。

　　新启用的发票监制章形状为椭圆型，长轴为3厘米，短轴为2厘米，边宽为0.1厘米，内环加刻一细线，上环刻制“全国共同发票监制章”字样，中心刻制“国家税务总局”字样，下环刻制“××省（区、市）税务局”字样，下环字样例如：“江苏省税务局”、“上海市税务局”、“内蒙古自治区税务局”、“新疆尔自治区税务局”。字体为楷体7磅，印色为大红色。新启用的发票监制章款式见附件。

　　交税人自建电子发票服务渠道和第三方电子发票服务渠道的晋级作业，应当于2018年12月31日前完结。

　　增值税专用发票一般只能由增值税一般交税人领购运用，小规模交税人需求运用的，只能经税务机关同意后由当地的税务机关代开；普通发票则能够由从事运营活动并处理了税务挂号的各种交税人领购运用。

　　增值税专用发票不只是购销两边收付款的凭据，并且还能够用作购买方（增值税一般交税人）扣除增值税的凭据，因而不只具有商事凭据的效果，并且具有完税凭据的效果。而增值税普通发票除税法规则的运营项目外都不能抵扣进项税。

　　从事机动车零售事务的单位和个人，在出售机动车(不包含出售旧机动车)收取金钱时，开具机动车出售共同发票。机动车出售共同发票为电脑六联式发票：第一联为发票联，是购货单位付款凭据;第二联为抵扣联，是购货单位扣税凭据;第三联为报税联，车购税征收单位留存;第四联为注册挂号联，车辆挂号单位留存;第五联为记账联，销货单位记账凭据;第六联为存根联，销货单位留存。

　　自2018年4月1日起，二手车交易市场、二手车经销企业、生意组织和拍卖企业应当经过增值税发票处理增值税发票处理体系开具二手车出售共同发票。

　　二手车出售共同发票“车价算计”栏次仅注明车辆价款。二手车交易市场、二手车经销企业、生意组织和拍卖企业在处理过户手续过程中收取的其他费用，应当独自开具增值税发票。

　　【弥补】《国家税务总局关于调整增值税专用发票防伪办法有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第9号）：自2019年第一季度起增值税专用发票依照调整后的防伪办法印制。现将有关事项公告如下：

　　撤销光角变色圆环纤维、造纸防伪线等防伪办法，持续保存防伪油墨色彩擦可变、专用异型号码、复合信息防伪等防伪办法。调整后的增值税专用发票部分防伪办法见附件。

　　【弥补】《国家税务总局关于扩展小规模交税人自行开具增值税专用发票试点规模等事项的公告》（国家税务总局公告2019年第8号）规则：自2019年3月1日起撤销增值税发票认证，撤销增值税发票认证，便是由手艺扫描需求抵扣的纸质发票，调整为由交税人网上挑选承认需求抵扣的增值税发票电子信息。

　　一、增值税一般交税人出售货品、供给加工修补修配劳务和产生应税行为，运用新体系开具增值税专用发票、增值税普通发票、机动车出售共同发票、增值税电子普通发票。

　　归入增值税小规模交税人自开增值税专用发票试点的小规模交税人需求开具增值税专用发票的，能够经过新体系自行开具，主管税务机关不再为其代开。归入增值税小规模交税人自开增值税专用发票试点的小规模交税人出售其获得的不动产，需求开具增值税专用发票的，仍须向税务机关请求代开。

　　以下8个职业归入增值税小规模交税人自开增值税专用发票试点规模：住宿业，鉴证咨询业，修建业，工业，信息传输、软件和信息技能服务业，租借和商务服务业，科学研究和技能服务业，居民服务、修补和其他服务业。上述8 个职业小规模交税人产生增值税应税行为，需求开具增值税专用发票的，能够自愿运用增值税发票处理体系自行开具。归入增值税小规模交税人自开增值税专用发票试点的小规模交税人出售其获得的不动产，需求开具增值税专用发票的，须向税务机关请求代开。

　　【弥补】参阅：《国家税务总局关于扩展小规模交税人自行开具增值税专用发票试点规模等事项的公告》（国家税务总局公告2019年第8号）：自行开具增值税专用发票的小规模交税人应当就开具增值税专用发票的出售额核算增值税应交税额，并在规则的交税申报期内向主管税务机关申报交纳。在填写增值税交税申报表时，应当将当期开具增值税专用发票的出售额，依照3%和5%的征收率，别离填写在《增值税交税申报表》（小规模交税人适用）第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税出售额”的“本期数”相应栏次中。

　　交税人离线开票时限和离线开票总金额的设定规范及办法由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局承认。（注：此处未修订）

　　十、一般交税人有下列景象之一的，不得运用增值税专用发票：(一)会计核算不健全，不能向税务机关精确供给增值税销项税额、进项税额、应交税额数据及其他有关增值税税务材料的。上列其他有关增值税税务材料的内容，由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局承认。（注：此处未修订）

　　(二)应当处理一般交税人资历挂号而未处理的。(三)有《中华人民共和国税收征收处理法》规则的税收违法行为，拒不承受税务机关处理的。(四)有下列行为之一，经税务机关责令期限改正而仍未改正的：1.虚开增值税专用发票;2.私自印制增值税专用发票;3.向税务机关以外的单位和个人买取增值税专用发票;4.借用别人增值税专用发票;5.未按《增值税专用发票运用规则》第十一条开具增值税专用发票;6.未按规则保管增值税专用发票和专用设备;7.未按规则请求处理防伪税控体系改变发行;8.未按规则承受税务机关查看。有上列景象的，如已收取增值税专用发票，主管税务机关应暂扣其总存的增值税专用发票和税控专用设备。

　　十四、交税人丢掉增值税专用发票的，按以下办法处理：交税人一起丢掉已开具增值税专用发票或机动车出售共同发票的发票联和抵扣联，可凭加盖出售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭据、退税凭据或记账凭据。交税人丢掉已开具增值税专用发票或机动车出售共同发票的抵扣联，可凭相应发票的发票联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭据或退税凭据;交税人丢掉已开具增值税专用发票或机动车出售共同发票的发票联，可凭相应发票的抵扣联复印件，作为记账凭据。

　　十五、交税人在开具增值税专用发票当月，产生销货退回、开票有误等景象，收到退回的发票联、抵扣联契合报废条件的，按报废处理;开具时发现有误的，可即时报废。

　　一起具有下列景象的，为本条所称报废条件：(一)收到退回的发票联、抵扣联，且时刻未超越出售方开票当月;(二)出售方未抄税且未记账;(三)购买方未认证，或许认证成果为“交税人识别号认证不符”“增值税专用码、号码认证不符”。

　　十六、交税人开具增值税专用发票后，产生销货退回、开票有误、应税服务间断等景象但不契合发票报废条件，或许因销货部分退回及产生出售折让，需求开具红字增值税专用发票的，按以下办法处理：(一)购买方获得增值税专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在新体系中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》(以下简称《信息表》)，在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字增值税专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待获得出售方开具的红字增值税专用发票后，与《信息表》同时作为记账凭据。购买方获得增值税专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字增值税专用发票信息。出售方开具增值税专用发票没有交给购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，出售方可在新体系中填开并上传《信息表》。出售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字增值税专用发票信息。(二)主管税务机关经过网络接纳交税人上传的《信息表》，体系主动校验经往后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至交税人端体系中。(三)出售方凭税务机关体系校验经过的《信息表》开具红字增值税专用发票，在新体系中以销项负数开具。红字增值税专用发票应与《信息表》一一对应。(四)交税人也可凭《信息表》电子信息或纸质材料到税务机关对《信息表》内容进行体系校验。

　　十七、交税人开具增值税普通发票后，如产生销货退回、开票有误、应税服务间断等景象但不契合发票报废条件，或许因销货部分退回及产生出售折让，需求开具红字发票的，应回收原发票并注明“报废”字样或获得对方有用证明。交税人需求开具红字增值税普通发票的，能够在所对应的蓝字发票金额规模内开具多份红字发票。红字机动车出售共同发票需与原蓝字机动车出售共同发票一一对应。

　　税务机关运用新体系代开增值税专用发票和增值税普通发票。代开增值税专用发票运用六联票，代开增值税普通发票运用五联票。税务机关为增值税交税人代开的增值税专用发票，第五联岗位留存，以备发票的扫描补录;第六联交税款征收岗位，用于税额与征收税款的定时核对;其他联次交增值税交税人。税务机关为交税人代开的增值税专用发票，第四联由岗位留存，以备发票扫描补录;第五联交征收岗位留存，用于与征收税款的定时核对;其他联次交交税人。税务机关部分经过新体系代开增值税发票，体系主动在发票上打印“代开”字样。

　　三、月出售额不超越10万元(按季交税30万元)的增值税小规模交税人代开增值税专用发票税款有关问题

　　一、违背《中华人民共和国发票处理办法》的规则，有下列景象之一的，由税务机关责令改正，能够处1万元以下的罚款;有违法所得的予以没收：

　　供给修建服务，交税人自行开具或许税务机关代开增值税发票时，应在发票的补白栏注明修建服务产生地县(市、区)称号及项目称号。

　　发票开具：小规模交税人跨县(市、区)供给修建服务，不能自行开具增值税发票的，可向修建服务产生地主管税务机关依照其获得的悉数价款和价外费用请求代开增值税发票。

　　发票开具：小规模交税人出售自行开发的房地产项目，自行开具增值税普通发票。购买方需求增值税专用发票的，小规模交税人向主管税务机关请求代开。小规模交税人出售自行开发的房地产项目，其2016年4月30日前收取并已向主管税务机关申报交纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，能够开具增值税普通发票，不得请求代开增值税专用发票,本条规则并无开具增值税普通发票的时刻约束。小规模交税人向其他个人出售自行开发的房地产项目，不得请求代开增值税专用发票。

　　(一)承受税务机关托付代纳税款的稳妥企业，向个人稳妥署理人付出佣钱费用后，可代个人稳妥署理人共同向主管税务机关请求汇总代开增值税普通发票或增值税专用发票。(二)稳妥企业代个人稳妥署理人请求汇总代开增值税发票时，应向主管税务机关出具个人稳妥署理人的名字、身份证号码、联系方式、付款时刻、付款金额、代纳税款的具体清单。稳妥企业应将个人稳妥署理人的具体信息，作为代开增值税发票的清单，随发票入账。(三)主管税务机关为个人稳妥署理人汇总代开增值税发票时，应在补白栏内注明“个人稳妥署理人汇总代开”字样。(四)证券生意人、信用卡和旅行等职业的个人署理人对比上述规则履行。

　　个人租借住宅，应依照5%的征收率减按1.5%核算应交税额。发票开具：交税人自行开具或许税务机关代开增值税发票时，经过新体系中征收率减按1.5%征收开票功用，录入含税出售额，体系主动核算税额和不含税金额，发票开具不该与其他应税行为混开。

　　【弥补】《财政部 税务总局关于施行小微企业普惠性税收减免方针的告诉》（财税〔2019〕13号）和《国家税务总局关于小规模交税人免征增值税方针有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）规则：其他个人，采纳一次性收取租金（包含预收款）方式租借不动产获得的租金收入，可在对应的租借期内均匀分摊，分摊后的月租金收入不超越10万元的，可享受小规模交税人免税方针。

　　供给物业处理服务的交税人，向服务承受方收取的自来水水费，以扣除其对外付出的自来水水费后的余额为出售额，依照简易计税办法依3%的征收率核算交纳增值税。发票开具：交税人能够按3%向服务承受方开具增值税专用发票或增值税普通发票。

　　(一)一般交税人供给劳务差遣服务，能够挑选差额交税，以获得的悉数价款和价外费用，扣除代用工单位付出给劳务差遣员工的薪酬、福利和为其处理社会稳妥及住宅公积金后的余额为出售额，依照简易计税办法依5%的征收率核算交纳增值税。(二)小规模交税人供给劳务差遣服务，能够挑选差额交税，以获得的悉数价款和价外费用，扣除代用工单位付出给劳务差遣员工的薪酬、福利和为其处理社会稳妥及住宅公积金后的余额为出售额，依照简易计税办法依5%的征收率核算交纳增值税。发票开具：交税人供给劳务差遣服务，挑选差额交税的，向用工单位收取用于付出给劳务差遣员工薪酬、福利和为其处理社会稳妥及住宅公积金的费用，不得开具增值税专用发票，能够开具增值税普通发票。交税人供给安全维护服务，对比劳务差遣服务方针履行。

　　交税人供给人力资源外包服务，依照生意署理服务交纳增值税，其出售额不包含受客户单位托付代为向客户单位员工发放的薪酬和署理交纳的社会稳妥、住宅公积金。发票开具：交税人供给人力资源外包服务，向托付方收取并代为发放的薪酬和署理交纳的社会稳妥、住宅公积金，不得开具增值税专用发票，能够开具增值税普通发票。

　　(一)生意署理服务，以获得的悉数价款和价外费用，扣除向托付方收取并代为付出的政府性基金或许行政事业性收费后的余额为出售额。发票开具：向托付方收取并代为付出的政府性基金或许行政事业性收费不得开具增值税专用发票，但能够开具增值税普通发票。(二)交税人供给签证署理服务，以获得的悉数价款和价外费用，扣除向服务承受方收取并代为付出给外交部和外国驻华使(领)馆的签证费、认证费后的余额为出售额。发票开具：交税人向服务承受方收取并代为付出的签证费、认证费，不得开具增值税专用发票，能够开具增值税普通发票。(三)交税人署理进口按规则免征进口增值税的货品，其出售额不包含向托付方收取并代为付出的货款。发票开具：向托付方收取并代为付出的金钱，不得开具增值税专用发票，能够开具增值税普通发票。注：此处删除了2017版的“六、鉴证咨询业发票开具规则”

　　(一)税务机关岗位应按下列要求填开增值税发票：1.“单价”和“金额”栏别离填写不含增值税税额的单价和出售额;2.“税率”栏填写增值税征收率。3.“出售方称号”栏填写代开税务机关称号;4.“出售方交税人识别号”栏填写代开税务机关的共同代码。5.“出售方开户行及账号”栏填写税收完税凭据字轨及号码或体系税票号码(免税代开增值税普通发票可不填写)。6.补白栏(1)补白栏内注明交税人称号和交税人识别号。(2)税务机关为跨县(市、区)供给不动产运营租借服务、修建服务的小规模交税人(不包含其他个人)，代开增值税发票时，在发票补白栏中主动打印‘YD’字样。(3)税务机关为交税人代开修建服务发票时应在发票的补白栏注明修建服务产生地县(市、区)称号及项目称号。(4)税务机关为个人稳妥署理人汇总代开增值税发票时，应在补白栏内注明“个人稳妥署理人汇总代开”字样。(5)税务机关为出售或租借不动产时应在补白栏注明不动产的具体地址。7.代开增值税普通发票的，购买方为自然人或契合下列4项条件之一的单位(组织)，交税人识别号可不填写：(1)我国在境外建立的组织组织;(2)非常设组织组织;(3)组织组织的内设组织;(4)戎行、武警部队的序列单位等。

　　增值税小规模交税人出售其获得的不动产以及其他个人租借不动产，购买方或承租方不归于其他个人的，交税人交纳增值税后能够向税务机关请求代开增值税专用发票。不能自开增值税普通发票的小规模交税人出售其获得的不动产，以及其他个人租借不动产，能够向税务机关请求代开增值税普通发票。税务机关岗位应按下列要求填开增值税发票：(一)“税率”栏填写增值税征收率。免税、差额纳税以及其他个人租借其获得的不动产适用优惠方针减按1.5%征收的，“税率”栏主动打印“***”;(二)“出售方称号”栏填写代开税务局称号;(三)“出售方交税人识别号”栏填写税务局代码;(四)“出售方开户行及账号”栏填写税收完税凭据字轨及号码(免税代开增值税普通发票可不填写);(五)补白栏填写出售或租借不动产交税人的称号、交税人识别号(或许组织组织代码)、不动产的具体地址;(六)差额纳税，经过体系中差额纳税开票功用，录入含税出售额(或含税评价额)和扣除额，体系主动核算税额和金额，补白栏主动打印“差额纳税”字样;(七)交税人出售其获得的不动产，“货品或应税劳务、服务称号”栏填写不动产称号及房屋产权证书号码，“单位”栏填写面积单位;(八)依照核定计税价格纳税的，“金额”栏填写不含税计税价格，补白栏注明“核定计税价格，实践成交含税金额×××元”。(九)其他项目依照增值税发票填开的有关规则填写。(十)部分应在代开增值税发票的补白栏上，加盖税务专用章。

　　交税人或许税务机关经过新体系中差额纳税开票功用开具增值税发票时，录入含税出售额(或含税评价额)和扣除额，体系主动核算税额和不含税金额，补白栏主动打印“差额纳税”字样，发票开具不该与其他应税行为混开。

　　产品和服务税收分类与编码的“6 未产生出售行为的不纳税项目”，用于交税人收取金钱但未产生出售货品、应税劳务、服务、无形财物或不动产的景象。“未产生出售行为的不纳税项目”下设601“预付卡出售和充值”、602“出售自行开发的房地产项目预收款”、603“已申报交纳营业税未开票补开票”。运用“未产生出售行为的不纳税项目”编码，发票税率栏应填写“不纳税”，不得开具增值税专用发票。

　　【弥补】国家税务总局关于《国家税务总局关于发布企业所得税税前扣除凭据处理办法的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）的解读：企业在境内产生的开销项目虽不归于应税项目，但按国家税务总局规则能够开具发票的，能够发票作为税前扣除凭据，如《国家税务总局关于增值税发票处理若干事项的公告》（国家税务总局公告2017年第45号）附件《产品和服务税收分类编码表》中规则的不纳税项目等。

　　【例】（参与天津税务答疑）关于企业购买、充值预付卡,应在事务实践产生时税前扣除。依照购买或充值、发放和运用等不同景象进行以下税务处理：

　　一是在购买或充值环节，预付卡应作为企业的财物进行处理，购买或充值时产生的相关开销不得税前扣除；

　　二是在发放环节，凭相关内外部凭据，证明预付卡一切权已产生搬运的，依据运用用处进行归类，依照税法规则进行税前扣除（如：发放给员工的可作为薪酬、福利费，用于外交应付的作为事务招待费进行税前扣除）；

　　因为本号无法辨别一切转载图片或文字的常识版权，如著作权人发现本号转载了其具有著作权的著作时，请及时告诉咱们，本号将及时处理。 凡未注明久思财税原创著作，均转载自其它媒体，转载意图在于传递更多信息，并不代表本号附和其观念和对其真实性担任.

　　特别声明：以上内容(如有图片或视频亦包含在内)为自媒体渠道“网易号”用户上传并发布，本渠道仅供给信息存储服务。

　　突遭热捧！网友追看英文版《西游记》上头了！奔走儿灞和灞波儿奔的英文名是……

　　985本科学历18年后被确定为成人学历？“网络教育”学生遭学历确定妨碍

　　特斯拉公司副总裁陶琳：特斯拉上海超级工厂产业链本土化率已超95% 会坚持安身我国

　　vivo X90全球首发！天玑9200具体参数曝光：GPU支撑硬件光线追寻